Az adózott villamos energia kémiai redukcióban, ásványtani, elektrolitikus és kohászati folyamatban történő felhasználása esetén az azt felhasználó személy jogosulttá válik a felhasznált villamos energia tekintetében a jövedéki adó visszaigénylésre. [Jöt. 3.§ (2) bekezdés 11. pont, Jöt. 12.§ g) pont, Jöt. 112.§ (1) bekezdés c) pont cc, alpont, Jöt. 108.§]
A villamos energiát saját felhasználásra előállító személynek a Jöt. 111. § (1) bekezdés e) pontja, eb) alpontja értelmében a termelt, és a Jöt. 112. §-ban meghatározott célra felhasznált villamos energia tekintetében nem keletkezik adófizetési kötelezettsége.
A Magyarországon adóköteles jövedéki terméknek minősülő, elektronikus cigaretták utántöltésére szolgáló nikotintartalmú töltőfolyadék kiszállítása esetén, ha a célország olyan tagállam, ahol szintén jövedéki terméknek minősül a nikotintartalmú töltőfolyadék, úgy a megfizetett adó visszaigénylésére a Jöt. 12. § d) pontja alapján jogosult a szabadforgalomba bocsátott jövedéki termék belföldről, kereskedelmi céllal másik tagállamba történő szállítása esetén az EKO szerinti szállító, ha az alábbi két feltételnek együttesen megfelel:
- bemutatja az EKO-nak a jövedéki termék címzett által történt átvételét igazoló példányát és
- a címzett tagállam hatóságának igazolását a jövedéki adó megfizetéséről vagy annak biztosításáról.
Ha a kiszállítás célországa olyan tagállam, ahol nem minősül jövedéki terméknek a nikotintartalmú töltőfolyadék, úgy a visszaigényléshez csak az EKO-nak a jövedéki termék címzett által történt átvételét igazoló példányát kell bemutatni. A Jöt. 12. § d) pontjában szereplő másik, az adó megfizetésével vagy annak biztosításával kapcsolatos feltétel ugyanis ebben az esetben – adókötelezettség hiányában – nem teljesíthető.
A Jöt. 12. § g) pontja alapján – tekintettel a Jöt. 112. § (1) bekezdés c) pont cb) alpontjában foglaltakra – a lakossági energiafogyasztónak szolgáltatott hő (ideértve a központi fűtésről és melegvíz-szolgáltatásról szóló kormányrendelet szerinti központi fűtést és melegvíz-szolgáltatást) előállítása céljára felhasznált földgáz után a megfizetett jövedéki adó visszaigénylési lehetősége biztosított lesz, amelyhez nem szükséges Jöt. szerinti engedéllyel rendelkezni.
Az adó-visszaigénylésre vonatkozó fontosabb szabályokat a Jöt. 82. §-a, a 118. § (5) bekezdése és a Vhr. 13. §-a, 63. §-a, 69. § (1) bekezdése és a 78. §-a tartalmazza.
Ezen előírások közül kiemelhető, ha a hő lakosság részére történő szolgáltatását nem közvetlenül a távhőtermelő létesítmény, hanem egy közbeiktatott távhőszolgáltató végzi, a távhőtermelő létesítmény az adó-visszaigénylési jogosultságát a távhőszolgáltató által kiadott, a lakosság részére szolgáltatott hő mennyiségéről szóló igazolással érvényesítheti. Továbbá az adóalanynak, valamint az adó-visszaigénylésre jogosult személynek az adó megállapítására, bevallására és elszámolására alkalmas nyilvántartást kell továbbra is vezetnie.
A Jöt. 82. § (1) bekezdésére figyelemmel a jövedéki termék adóval növelt beszerzését igazoló bizonylat kiállításának napján érvényes adómérték alapján igényelhető vissza a jövedéki adó.
A bér- és „kereskedelmi” főzést is végző adóraktár engedélyesének a bérfőzés keretében előállított és bérfőzetőknek kiadott párlatokat terhelő adófizetési kötelezettségének - külön adóbevallás benyújtása nélkül - tárgyhónapot követő 20. napig kell eleget tennie.
A Jöt. 3. § (2) bekezdés 6. pontja meghatározza, hogy mely KN-kódú, nem üzemanyagként vagy tüzelő-, fűtőanyagként értékesített, beszerzett vagy importált ellenőrzött energiatermék minősül egyéb ellenőrzött ásványolajnak.
A Jöt. 7. § (1) bekezdés g) pontja szerint abban az esetben, ha a bejegyzett kereskedő az 5 liternél vagy 5 kilogrammnál nagyobb kiszerelésű egyéb ellenőrzött ásványolajat nem felhasználói engedélyesnek vagy nyilvántartásba vett felhasználónak értékesíti, vagy másik tagállamból saját felhasználás céljára felhasználói engedély nélkül hoz be, akkor adófizetési kötelezettsége keletkezik.
A fizetendő adó tekintetében a Jöt. 124. §-a meghatározza, hogy a 7. § (1) bekezdés f)–j) pontja esetében a 33. § (1) bekezdése szerinti adómértéket kell alkalmazni. Ezen jogszabályi rendelkezés értelmében az egyéb ellenőrzött ásványolajra a gázolaj adómértéke, illetve a 2901 10 00 KN-kódú termék esetében az üzemanyagcélú LPG adómértéke alkalmazandó.
A kérdéssel összefüggésben tehát a bejegyzett kereskedői engedélyben az egyéb ellenőrzött ásványolaj tekintetében szükséges a 018-, illetve a 2901 10 00 KN-kódú termék esetében a 015 jövedéki adó fajtakódot alkalmazni.